Hur bokför man sjukvårdsförsäkring?
Premien bokförs som en personalkostnad på debet med företagskontot (1930) på kredit – eller mot leverantörsskulden (2440) om du bokför fakturan först och betalar sedan. Det senare steget är övningen längst ned på sidan, Betala leverantörsskuld.
Någon moms finns inte att lyfta: försäkringstjänster är undantagna från moms. Det gäller sjukvårdsförsäkringen precis som företagsförsäkringen – se bokföra försäkring.
Så långt är det enkelt. Det som gör sjukvårdsförsäkringen till ett eget kapitel är att den samtidigt är en skattepliktig förmån för den anställda, och det påverkar både lönekörningen och kontovalet.
Förmånen är skattepliktig, och värderas till premien
Skatteverket är rak på den här punkten: förmån av fri sjukvårdsförsäkring är skattepliktig, och förmånen värderas till arbetsgivarens kostnad – normalt premien för försäkringen.
Men de flesta sjukvårdsförsäkringar täcker både sådant som är skattepliktigt och sådant som inte är det. Därför finns en schablon: den skattepliktiga delen kan schablonmässigt beräknas till 60 procent av försäkringspremien. Anser försäkringsgivaren eller arbetsgivaren att den skattepliktiga delen är lägre, ska den beräknade fördelningen dokumenteras och kunna visas upp för Skatteverket på begäran. Reglerna finns på Skatteverkets sida om hälso- och sjukvård som förmån.
Praktiskt betyder det två separata händelser i bokföringen: premien som betalas till försäkringsbolaget, och förmånsvärdet som läggs till underlaget för skatteavdrag och arbetsgivaravgifter i lönekörningen. De hänger ihop men bokförs inte i samma verifikat. Lönekörningens mekanik har en egen guide – bokföra lön.
Kontot: kontogrupp 76, och en spänning värd att känna till
BAS 2026 samlar det här under huvudkontot 7620 Sjuk- och hälsovård, med tre underkonton: 7621 Sjuk- och hälsovård, avdragsgill, 7622 Sjuk- och hälsovård, ej avdragsgill och 7623 Sjukvårdsförsäkring, ej avdragsgill (BAS-kontoplanen).
Här finns något som förvirrar många, och det är ärligare att peka ut det än att jämna ut det: BAS-kontot heter "ej avdragsgill", medan Skatteverket skriver att avdrag medges. Skatteverkets formulering är att arbetsgivaren får göra avdrag för anställdas hälso- och sjukvård just för att det är en skattepliktig förmån. Kontonamnen i BAS speglar en uppdelning som inte följer premien rakt av. Vilket av kontona 7621, 7622 och 7623 en enskild premie hör hemma på beror på hur försäkringen är sammansatt och hur förmånsdelen behandlas – stäm av det mot ditt regelverk och din försäkringshandling innan du låser kontovalet.
Det som inte är en skattepliktig förmån
Gränsen går inte mellan "vård" och "inte vård", utan mellan förebyggande arbete och vård:
- Företagshälsovård med förebyggande arbetsmiljöarbete och
arbetslivsinriktad rehabilitering är inte en skattepliktig förmån.
- Förebyggande behandling som syftar till att den anställda ska kunna
fortsätta arbeta är skattefri.
- Hälsoundersökningar räknas som företagshälsovård – och är alltså
skattefria – om de ingår i ett arbetsmiljöarbete och är anpassade till de arbetsmiljörisker de anställda faktiskt utsätts för. En undersökning som görs för att kontrollera det allmänna hälsotillståndet är däremot en skattepliktig förmån.
- Vanlig sjukvård – läkarundersökningar, provtagningar, röntgen,
operationer, tandvård – är skattepliktig, oavsett om den är offentligt finansierad eller privat.
Betalar du vård åt en anhörig till en anställd är det en skattepliktig indirekt förmån hos den anställda.
Aktiebolag, enskild firma och ägaren
- Aktiebolag: ägaren som arbetar i bolaget är anställd, och samma regler
gäller som för vilken annan anställd som helst – premien är en personalkostnad, förmånsdelen beskattas.
- Enskild firma: ägaren är inte anställd, och det ändrar allt. Det
finns ingen förmån att beskatta, och en sjukvårdsförsäkring för egen del är normalt en privat levnadskostnad. Betalas den från företagskontot bokförs den som eget uttag (2013), inte som en kostnad – se bokföra eget uttag.
- Skatteverkets avdragslexikon uttrycker huvudregeln för egen del så här: du
får inte dra av utgifter för offentligt finansierad hälso- och sjukvård, och normalt inte heller för privat hälso- och sjukvård eller tandvård. Däremot får du avdrag för företagshälsovård inriktad på förebyggande arbetsmiljöarbete. Formuleringarna finns i avdragslexikon för företag under Sjuk- och hälsovård.
- Har den enskilda firman anställda gäller arbetsgivarreglerna ovan fullt
ut för dem.
Grannförsäkringarna
Sjukvårdsförsäkring blandas lätt ihop med andra personalförsäkringar som bokförs på egna konton och bedöms för sig:
- Gruppolycksfallsförsäkring – BAS **7583
Gruppolycksfallsförsäkringspremier**.
- Grupplivförsäkring – BAS 7581 Grupplivförsäkringspremier.
- Företagsförsäkring (ansvar, egendom, avbrott) – BAS 6310, och en
helt annan fråga. Den har sin egen guide.
Skattestatusen skiljer sig mellan dem, så låt inte kontovalet för den ena avgöra behandlingen av den andra.
Det här förenklar övningen
- Övningen bokför bara betalningen av försäkringsfakturan: skulden ned på
debet, banken ned på kredit. Kostnadskonteringen sker när fakturan bokförs.
- Övningen visar inte förmånsdelen. Den hör hemma i lönekörningen, där
förmånsvärdet ökar underlaget för skatteavdrag och arbetsgivaravgifter utan att några pengar betalas ut till den anställda.
- Övningen gör ingen 60/40-uppdelning av premien. Hur stor den skattepliktiga
delen är avgörs av försäkringens innehåll, inte av konteringen.