Lämnar du momsdeklarationen, arbetsgivardeklarationen eller inkomstdeklarationen för sent tar Skatteverket ut en förseningsavgift. Avgiften är en kostnad i bokföringen – men en ej avdragsgill sådan, och den bokförs därför på 6992 Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla på debet.
Varför ej avdragsgill?
Sanktionsavgifter till det allmänna – förseningsavgifter, skattetillägg, viten – får inte dras av vid beskattningen. Bokför du dem på ett vanligt kostnadskonto blir det skattemässiga resultatet fel och måste justeras i deklarationen. Ett separat konto för ej avdragsgilla kostnader gör justeringen synlig och enkel. Avdragsförbudet för böter och offentligrättsliga sanktionsavgifter står i 9 kap. inkomstskattelagen.
Momsfri – och granne med två andra fall
Ingen moms utgår på myndighetsavgifter, så det finns inget att lyfta. Håll isär tre lätt förväxlade fall:
- Förseningsavgift till Skatteverket – ej avdragsgill, konto 6992 (den här övningen).
- Påminnelseavgift från en leverantör – avdragsgill, konto 6990.
- Dröjsmålsränta till en leverantör – avdragsgill räntekostnad, konto 8422.
I övningen dras avgiften direkt från företagskontot; i praktiken dras den ofta via skattekontot – se guiden om att bokföra skattekontot. 6992 och grannkontot 6990 står i BAS-kontoplanen.