Hotellnatten under en tjänsteresa bokförs på 5831 Kost och logi i Sverige på debet (exklusive moms), med ingående moms på 2640 på debet och leverantörsskulden (2440) på kredit tills fakturan betalas. Momssatsen på rumsuthyrning är 12 % – hotell och camping hör till de tjänster som har mellansatsen enligt Skatteverkets momssatser.
Fakturan blandar ofta satser
En hotellfaktura kan innehålla tre olika momssatser:
- rummet: 12 % (övningens fall);
- frukost och restaurang: 12 % som serveringstjänst, men minibarens varor kan vara 25 %;
- parkering: 25 %.
Specificerade fakturor konteras rad för rad. I övningen tränas grundfallet – själva logikostnaden med 12 %.
Tjänsteresa är förutsättningen
Avdraget gäller övernattning i tjänsten – en anställds eller ägarens hotellnatt på semester är privat. Vid tjänsteresa med övernattning aktualiseras dessutom skattefritt traktamente för ökade levnadskostnader – det bokförs separat från hotellfakturan och har egna schablonbelopp hos Skatteverket.
Utomlands: ingen svensk moms
Hotell i andra länder fakturerar sitt lands moms, som inte får lyftas i den svenska momsdeklarationen – hela beloppet blir då kostnad (5832 Kost och logi i utlandet), eventuellt med möjlighet att söka återbetalning i det andra landet.
5831 Kost och logi i Sverige och dess grannkonton finns i BAS-kontoplanen.