Ett aktiebolag med F-skatt betalar sin inkomstskatt i förskott: Skatteverket debiterar en preliminärskatt som dras från skattekontot varje månad. Dragningen bokförs 2518 Betald F-skatt på debet och 1630 Skattekonto på kredit.
Skatten är ingen kostnad – än
Bolagsskatten är ingen rörelsekostnad utan en vinstdisposition, och den debiterade preliminärskatten är dessutom bara ett förskott – den slutliga skatten fastställs först med deklarationen. Därför bokförs månadsdragningarna på ett avräkningskonto i stället för på ett kostnadskonto. I bokslutet bokas sedan årets faktiska skattekostnad (8910 mot 2510), och 2518 stäms av mot den slutliga skatten när beskedet kommer. Skatteverket beskriver systemet på sidan om preliminärskatt för företag.
Enskild firma: helt annan hantering
I enskild firma är F-skatten din privata inkomstskatt – den hör inte hemma i firmans bokföring alls. Dras den ändå från företagskontot bokförs den som eget uttag (2013 mot 1930). Att bokföra 2518 i en enskild firma är ett vanligt fel som blandar ihop bolagsformerna – se guiderna om eget uttag och skattekontot.
Övningen
Övningen tränar aktiebolagsfallet: månadens F-skatt dras från skattekontot, 2518 på debet, 1630 på kredit. Två konton, ingen moms, ingen kostnad – poängen är att se att en skattebetalning kan vara en ren balansräkningshändelse.
2518 och 1630 är BAS-kontoplanens avräkningskonton för just det här flödet.